IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNELS ÉTRANGERS AU VIETNAM

La déclaration, le règlement et le paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) sont des tâches très importantes non seulement pour l’employeur mais aussi pour l’employé, en particulier lorsqu’un employé étranger est recruté et travaille au Vietnam.

Quelques notes clés pour votre IPP annuel – règlement de l’impôt sur le revenu des particuliers comme suit :

IMPÔT SUR LE REVENU

Il y a 09 revenus imposables typiques :

1. Les revenus d’entreprise sont les revenus tirés de la production et de la vente, en particulier
   • Les revenus de la production et de la vente de biens et services appartenant à toutes les industries telles que la production, la vente de biens, la construction, les restaurants, la prestation de services, y compris la location de maisons, le droit d’utiliser la terre, la surface de l’eau et d’autres biens.
   • I Les revenus des travaux indépendants de particuliers dans les domaines qui sont autorisés ou certifiés conformément à la loi.
2. Les revenus des salaires et rémunérations versés aux salariés par les employeurs, y compris
   • Salaires, rémunérations et autres sommes versées à titre de salaires ou de rémunérations en espèces ou non en espèces.
   • Indemnités et avantages
   • Avantages professionnels
   • Rémunérations sous forme de commission d’agent, commission de courtage, paiements pour participation à des recherches scientifiques et technologiques, paiements pour participation à des projets et à des programmes, redevances conformément aux règlements de la loi sur les redevances, paiements pour l’enseignement, paiements pour participation à des performances artistiques, sportives , les paiements pour la publicité, les paiements pour d’autres services et d’autres rémunérations.
   • Paiements pour la participation à des associations professionnelles, des conseils d’administration, des conseils de contrôle, des conseils de gestion de projet, des conseils de gestion, des associations professionnelles et d’autres organisations.
   • Autres prestations en espèces ou non en espèces en dehors des salaires versés au contribuable par l’employeur sous quelque forme que ce soit : Paiements pour le logement, l’électricité, l’approvisionnement en eau et les services auxiliaires (le cas échéant) ; Les primes d’assurance-vie, les autres primes d’assurance facultative, les cotisations au fonds de pension volontaire payées ou versées par l’employeur pour le compte du salarié ; Cotisations d’adhésion et autres dépenses pour des services au service des individus tels que les soins de santé, les divertissements, les sports, les loisirs ; Dépenses forfaitaires en papeterie, voyages d’affaires, appels téléphoniques, costumes, etc. dépassant les limites prescrites par l’État ; Récompenses en espèces ou non en espèces sous quelque forme que ce soit, y compris les récompenses sous forme de titres.
3. Revenus des investissements en capital
   • I Intérêts sur les prêts accordés à d’autres organisations, entreprises, ménages d’entreprises, particuliers et groupes de particuliers selon les contrats ou accords de prêt.
   • Les dividendes proviennent de l’apport de capital à l’achat d’actions.
   • Les revenus des investissements en capital sous d’autres formes, y compris les apports en capital en nature, de notoriété, les droits d’usage du sol, les brevets.
   • Revenus de dividendes, perte d’obligations, revenus de bénéfices réinvestis.
4. Revenus de transfert en capital
   • Bénéfices des apports en capital aux sociétés à responsabilité limitée (y compris les sociétés à responsabilité limitée à un seul associé), aux partenariats, aux coopératives, aux contrats de coopération commerciale, aux fonds de crédit aux personnes, aux organisations économiques et à d’autres organisations.
   • Les revenus de transfert de titres, y compris les revenus de transfert d’actions, d’options d’achat sur actions, obligations, bons du trésor, certificats de fonds et autres titres conformément à la loi sur les valeurs mobilières ; les revenus provenant du transfert d’actions des personnes de la société anonyme conformément à la loi sur les entreprises.
5. Revenus de transfert immobilier
   • Revenus provenant du transfert des droits d’utilisation des terres.
   • Les revenus provenant du transfert des droits d’utilisation des terres et de la propriété sur les terres..
   • Revenus provenant du transfert de propriété des maisons, y compris les futures maisons.
   • Revenus provenant de la cession des droits d’utilisation des terres, droits de location de la surface de l’eau.
   • Les revenus de la délégation de la gestion immobilière, si la personne déléguée à la gestion immobilière a le droit de transférer des biens immobiliers ou des droits similaires au propriétaire de l’immeuble.
6. Revenus des prix gagnants
   • Gagner des prix de loterie.
   • Gagner des prix dans le cadre de programmes de promotion lors de l’achat de produits ou de services conformément à la loi sur le commerce.
   • Gagner des prix du type de pari autorisé par la loi.
   • Gagner des prix dans le casino autorisé par la loi.
7. Revenus du droit d’auteur
   • Les revenus du droit d’auteur sont les revenus du transfert de propriété, les droits d’utilisation des sujets de droits de propriété intellectuelle selon la loi sur la propriété intellectuelle, les revenus des transferts de technologie selon la loi sur les transferts de technologie. En particulier :
     • Les sujets des droits de propriété intellectuelle.
     • Sujets de transferts de technologie
     • Revenus de franchise
8. Revenus d’héritage
   • Titres hérités : actions, options d’achat sur actions, obligations, bons du trésor, fonds certifiés et autres titres conformément à la loi sur les valeurs mobilières ; part de la personne dans la société anonyme conformément à la loi sur les entreprises.
   • Capital héréditaire dans les organisations économiques et les entreprises : apport en capital dans les sociétés anonymes, coopératives, sociétés de personnes, contrats de coopération commerciale ; capital dans les entreprises privées et les entreprises de la personne; capital dans des associations et des fonds établis conformément à la loi, ou l’ensemble de l’entreprise si l’entreprise ou l’entreprise privée est la propriété de la personne.
   • Biens immobiliers hérités : droits d’usage du terrain, droits d’usage du lang et de la propriété qui s’y trouve ; la propriété des maisons, y compris les futures maisons, les infrastructures et les constructions sur le terrain, y compris les constructions sur plan ; droits de louer des terres ou des plans d’eau ; les autres revenus de succession étant des biens immobiliers sous quelque forme que ce soit.
   • La propriété et les droits d’utilisation des autres biens hérités (voitures, motos, navires, barges, vedettes rapides, remorqueurs, yachts, avions, fusils de chasse, fusils de sport) doivent être enregistrés auprès des organismes publics.
9. Revenus provenant de la réception de cadeaux
   • Les revenus provenant de la réception de cadeaux sont les revenus que la personne a reçus d’organisations et de particuliers dans son pays et à l’étranger, en particulier :
   • Dons sous forme de valeurs mobilières : actions, options d’achat d’actions, obligations, bons du trésor, certificats de fonds et autres valeurs mobilières conformément à la loi sur les valeurs mobilières ; actions de la personne dans la société anonyme conformément à la loi sur les entreprises.
   • Dons en capital dans les organisations économiques et les entreprises : apport en capital aux sociétés anonymes, coopératives, sociétés de personnes, contrats de coopération commerciale ; capital dans les entreprises privées et les entreprises de la personne; capital dans des associations et des fonds établis conformément à la loi, ou l’ensemble de l’entreprise si l’entreprise ou l’entreprise privée est la propriété de la personne.
   • Dons étant des biens immobiliers : droits d’usage du terrain, droits d’usage du terrain et des biens qui s’y trouvent ; la propriété des maisons, y compris les futures maisons, les infrastructures et les constructions sur le terrain, y compris les constructions sur plan ; droits de louer des terres ou des plans d’eau ; les autres revenus de succession étant des biens immobiliers sous quelque forme que ce soit.
   • La propriété et les droits d’utilisation des cadeaux étant d’autres actifs (voitures, motos, bateaux, péniches, hors-bords, remorqueurs, yachts, avions, fusils de chasse, armes de sport) doivent être enregistrés auprès des organismes publics.

RELEVÉ D’IMPÔT DES PARTICULIERS ET RÈGLEMENT FISCAL

Le payeur des revenus imposables et la personne qui gagne des revenus imposables doivent déclarer l’impôt et régler l’impôt conformément aux procédures locales.

Règles de déclaration d’impôt dans certains cas :

1. Employés étrangers qui doivent déclarer directement l’impôt aux autorités fiscales
   • Les résidents qui perçoivent des revenus salariaux et déclarent directement l’impôt auprès des autorités fiscales : Les résidents qui perçoivent des revenus de salaires versés par des organismes étrangers et des particuliers doivent déclarer directement tac trimestriellement à l’administration fiscale.
   • Si un membre du personnel ne rejoint pas une entreprise pendant 12 mois complets ou est assujetti à l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires/traitements d’autres entreprises. Dans ce cas, ces agents ne peuvent pas demander aux contribuables de régler l’impôt en leur nom mais déclarent directement l’impôt au fisc.
   • Pour faire la déclaration, il doit préparer une lettre d’attestation de revenus du précédent contribuable + attestation de retenue à la source sur les revenus (retenue de reçu). Sur la base des revenus de l’entreprise actuelle et des autres revenus avec les recettes retenues, ils doivent préparer la feuille de règlement annuelle et la déclarer directement au service des impôts. Cette tâche n’est pas une obligation de l’employeur mais une affaire personnelle de chaque membre du personnel (cela signifie que les feuilles de règlement final annuelles de l’entreprise n’incluent pas ses feuilles).
2. Salariés étrangers qui paieront l’impôt selon la méthode progressive ou en appliquant le taux fixe
   • Pour vérifier une méthode appropriée de déclaration d’impôt sur le revenu (IRP) pour les expatriés, l’agent des impôts se basera sur le passeport, la lettre de nomination au contrat de travail/les reçus de retenue d’impôt, le contrat de location.
   • Si vous êtes résidents ou non-résidents, vous devez déclarer et régler l’IRP pour les revenus à l’intérieur du Vietnam de l’un ou l’autre des revenus mondiaux. Le montant imposable/les taux d’imposition des résidents et des non-résidents sont complètement différents. Ne pas appliquer correctement la déclaration de PIT entraînera de lourdes amendes de la part du service des impôts dans les années à venir.
   • Un bon consultant vous aidera à gérer les profils d’employés standard/les enregistrements d’exigences légales ainsi que les rapports/déclarations de conformité pour garantir que vos fichiers soient corrects du premier coup, propres et clairs aujourd’hui, et pour les 3 ou 5 prochaines années.
3. Cas typiques où les déclarations fiscales faites par les contribuables du revenu imposable
   • Les contribuables qui retiennent l’impôt sur le revenu des personnes physiques déclarent l’impôt mensuellement ou trimestriellement. Le contribuable pourrait ne pas déclarer d’impôt si aucun impôt sur le revenu n’est retenu au cours du mois ou du trimestre.
   • La déclaration fiscale mensuelle ou trimestrielle est établie à partir du premier mois de retenue d’impôt et s’applique à l’ensemble de l’année fiscale
4. Cas typiques où les déclarations fiscales faites par les résidents qui gagnent des revenus de salaires et d’affaires
   • Les résidents, groupes de résidents qui tirent des revenus d’une entreprise et déclarent directement l’impôt aux autorités fiscales comprennent :
     • Les entrepreneurs, groupes d’entrepreneurs qui paient l’impôt selon les déclarations fiscales sont les entrepreneurs, les groupes d’entrepreneurs qui se conforment aux dispositions légales en matière de comptabilité et de facturation, et les entrepreneurs, groupes d’entrepreneurs qui ne séparent pas les dépenses des revenus et déclarer l’impôt tous les trimestres ;
     • L’entrepreneur, le groupe d’entrepreneurs qui paient un impôt forfaitaire est l’entrepreneur, le groupe d’entrepreneurs qui ne se conforment pas aux dispositions légales en matière de comptabilité et de facturation et ne déterminent pas les recettes, les dépenses et le revenu imposable doivent déclarer l’impôt chaque année
     • Les commerçants nomades doivent déclarer l’impôt sur le revenu des personnes physiques à chaque fois qu’il est encouru ; Les entrepreneurs qui utilisent des factures vendues séparément par les autorités fiscales doivent déclarer l’impôt sur le revenu des personnes physiques chaque fois qu’un revenu est réalisé ; Les personnes non commerçantes qui vendent des biens et des services et doivent émettre des factures à leurs clients doivent déclarer la taxe lorsqu’elle est encourue ; La personne ou le groupe de personnes qui tirent des revenus de la location de dépendances, de droits d’utilisation des terres, de la surface de l’eau et d’autres biens doit déclarer l’impôt chaque trimestre ou chaque fois qu’il est encouru
     • La personne qui gagne un revenu de salaire, une entreprise doit régler l’impôt lorsque l’impôt est encouru ou payé ou déduit de la période suivante, sauf dans les cas : La personne dont l’impôt à payer est un impôt inférieur à l’impôt provisoire payé ne demande pas d’impôt rembourser ou déduire de l’impôt la période suivante
     • La personne ou les ménages commerciaux n’ont qu’une seule source de revenus d’entreprise et ont payé un impôt forfaitaire
     • La personne ou le ménage ne tire des revenus que de la location de dépendances, de droits d’utilisation des terres et d’un impôt payé conformément à une déclaration dans la localité où ces maisons ou ces terres sont situées
     • Le salarié a signé un contrat de travail de 03 mois ou plus avec une unité et gagne un revenu mensuel moyen ne dépassant pas 10 millions de VND à d’autres endroits dans l’année, sur lequel 10 % d’impôt a été retenu à la source par le contribuable . Ces revenus ne peuvent être déclarés sans la demande de la personne ;
     • Le salarié a signé un contrat de travail de 03 mois ou plus avec une unité, gagne un revenu mensuel moyen d’au plus 20 millions de VND en louant des maisons, des droits d’utilisation des terres dans l’année et a payé des impôts dans la localité où ces maisons ou terrains sont situés. Ces revenus ne sont pas déclarés sans la demande de la personne..
   • Le salarié doit demander à une autre organisation ou personne de régler l’impôt en son nom dans les cas suivants :
     • La personne qui ne gagne que des revenus salariaux a signé un contrat de travail de 03 mois ou plus dans une unité et travaille effectivement dans cette unité au moment de déléguer l’établissement de la déclaration fiscale, même si elle n’a pas travaillé pendant 12 mois dans l’année
     • Le salarié signe un contrat de travail de 03 mois ou plus et perçoit d’autres revenus ; Le contribuable ne règle l’impôt que sur les revenus qu’il paie au nom de la personne.
5. Règles de règlement de l’impôt
   • Le résident qui gagne un revenu à l’étranger et qui paie l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur ce revenu à l’étranger verra l’impôt payé à l’étranger déduit. Le montant de l’impôt déduit ne doit pas dépasser l’impôt à payer sur les revenus gagnés à l’étranger selon la table d’imposition du Vietnam. Le ratio est basé sur le rapport entre les revenus gagnés à l’étranger et le revenu imposable total.
   • La personne perçoit un revenu salarial et a été présenté au Vietnam au cours de la première année civile pendant moins de 183 jours, mais a été présente au Vietnam pendant 183 jours ou plus pendant 12 mois consécutifs à compter de la date d’arrivée, la première période d’imposition est de 12 mois consécutifs à compter de la date d’arrivée, la deuxième année, la période d’imposition est l’année civile.
     • Au cours de la première année d’imposition : établir et soumettre le formulaire de liquidation fiscale au plus tard le 90e jour à compter de la fin des 12 mois consécutifs.
     • A partir de la première année d’imposition : établir et remettre le formulaire de régularisation fiscale au plus tard le 90ème jour à compter de la fin de l’année civile. L’impôt restant à payer au cours de la deuxième année est calculé comme suit.
   • Le résident étranger résilie le contrat de travail au Vietnam et règle l’impôt auprès de l’administration fiscale avant le départ.
   • La personne qui loue les toilettes extérieures, les droits d’utilisation du terrain, de la surface de l’eau et d’autres biens doit régler l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
   • La personne qui déclare l’impôt mensuellement ou lorsqu’elle est encourue en vertu d’un contrat dont l’échéance est de 01 an doit régler l’impôt, de la même manière que les personnes qui paient l’impôt selon les déclarations.
   • Les personnes qui gagnent des revenus des agents d’assurance, des agents de loterie ou du marketing de réseau doivent régler directement l’impôt auprès des autorités fiscales si nécessaire.
   • Les personnes qui gagnent des revenus de salaire, d’entreprise et sont éligibles à une réduction d’impôt en raison de catastrophes naturelles, incendies, accidents, maladies mortelles doivent régler directement l’impôt auprès des autorités fiscales.
   • Les hommes d’affaires non-résidents, les groupes d’hommes d’affaires qui ont des locaux commerciaux fixés au Vietnam doivent régler l’impôt de la même manière que les résidents.

LES TAUX D’IMPOSITION
Qui est le résident :

• La personne a été présentée au Vietnam pendant 183 jours ou plus au cours d’une année civile, ou pendant 12 mois consécutifs à compter du jour où cette personne arrive au Vietnam (la date d’arrivée et la date de départ sont considérées comme 01 jour). La date d’arrivée et la date de départ dépendent de la certification de l’agence d’immigration sur le passeport (ou laissez-passer) lorsque cette personne entre et sort du Vietnam. Si la personne entre et quitte le Vietnam dans un délai d’un jour, cela est considéré comme un jour de résident.
• La personne a une résidence régulière au Vietnam :
  • Pour les citoyens vietnamiens : le résident régulier est le lieu où cette personne vit régulièrement, de manière stable et indéfinie et a été enregistrée comme résident permanent conformément aux dispositions légales relatives au résident.
  • Pour les étrangers : le résident régulier est le permanent inscrit sur la carte de résident permanent, ou le résident temporaire lors de la demande de carte de résident temporaire délivrée par les autorités compétentes.

LES NON-RÉSIDENTS SONT LES PERSONNES QUI NE RÉPONDENT PAS À CE QUI PRÉCÈDE CONDITIONS

Taux d’imposition et calcul de l’impôt supporté par les non-résidents

• Le taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus des salaires perçus par un non-résident est égal au revenu imposable des salaires multiplié par (x) 20% d’impôt. Le revenu imposable des salaires perçus par un non-résident est similaire à celui d’un résident indiqué ci-dessus.
• Le revenu imposable des salaires gagnés par un non-résident qui travaille à la fois au Vietnam et à l’étranger sans pouvoir séparer les revenus gagnés au Vietnam est calculé comme suit :

A. QUAND L’ÉTRANGER N’EST PAS PRÉSENT AU VIETNAM

Le nombre de jours ouvrables dans l’année est calculé conformément au Code du travail du Vietnam.

B. QUAND L’ÉTRANGER EST PRÉSENT AU VIETNAM :

Les autres revenus imposables avant impôt gagnés au Vietnam mentionnés ci-dessus sont d’autres avantages en espèces ou non en espèces en dehors des salaires qui sont fournis à l’employé ou payés au nom de l’employé par l’employeur.

Taux d’imposition et calcul de l’impôt supporté par les résidents sur les revenus imposables des entreprises, les salaires

La base de calcul de l’impôt sur les revenus des entreprises, les salaires est le revenu imposable et le taux d’imposition. Le revenu imposable est égal au revenu imposable moins (-) les déductions suivantes :

• Déductions personnelles.
• Primes d’assurance et versement au fonds de pension volontaire.
• Contributions caritatives, humanitaires et d’encouragement aux études.

Taux d’imposition
Le taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus des entreprises, les salaires s’applique au barème progressif de l’impôt, notamment :

Pour toute information sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques au Vietnam, veuillez contacter notre équipe par email à  info@opkofinance.com ou par téléphone au +852 2654 8800.