选择净所得税 (CIT) 或最低公司所得税 (MCIT)
背景
在菲律宾，公司须缴纳 25% 的公司所得税（CIT），某些中小企业（SMEs）则为 20%。然而，自企业开始营业后的第四个纳税年度起，还可能适用 2% 的最低公司所得税（MCIT）。
每年，公司必须比较两种税额：
– 按净应税所得计算的 CIT，
– 按总收入计算的 MCIT，
并支付两者中较高者。
净所得税 (CIT)
– 以扣除费用与折旧后的净应税所得为基础计算；
– 税率：所有来源净所得的 25%；
– 对于总资产不超过 1 亿菲律宾比索且净应税所得不超过 500 万菲律宾比索的公司，税率为 20%；
– 可结转净营运亏损（NOLCO）至未来连续三年内抵减所得。
最低公司所得税 (MCIT)
– 按总收入的 2% 计算；
– 总收入定义为“总销售额减直接成本”；
– 自营业第四年起适用；
– 不允许扣除经营费用。
如何提前规划
当企业有稳定利润和正净利率时，CIT 较为有利。
当利润微薄或为零但仍有营业收入时，则可能适用 MCIT。
菲律宾税务局（BIR）会自动征收两者中较高的金额。
策略与建议
– 优化可扣除费用以降低 CIT；
– 监控总收入以提前评估 MCIT 风险；
– 通过投资规划影响净应税所得；
– 妥善记录直接成本以尽量降低 MCIT；
– 应用 MCIT 抵免（可向后结转三年）；
– 应用 NOLCO（可向后结转三年）。
总结
CIT 与 MCIT 的选择取决于企业的盈利能力与成本结构。
BIR 总会征收两者中较高的税额，但合理的税务规划可有效降低整体税负。
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